Formuesskatt

Hvem må betale formuesskatt?

Personer som er skattemessig bosatt i Norge: Skatteplikt for all formue, uansett hvor i verden eiendelene eller verdiene er plassert.  

Personer bosatt i utlandet: Formuesskatteplikt for for eksempel fast eiendom i Norge, men som utgangspunkt ikke for aksjer i norske selskap. Personer som har bodd i Norge og flytter til utlandet, kan fortsatt være formueskattepliktig til Norge.

Du kan lese mer om hvem som er skattemessig bosatt i Norge i artikkelen om Utland.

Aksjeselskap og lignende selskapsformer (selvstendige skattesubjekt) er ikke formuesskattepliktige.

Satser og bunnfradrag 2025

Det er nettoformuen som du eier ved årsskiftet som du skal regne formuesskatten av. For skattemeldingen for inntektsåret 2025 er det verdien av eiendeler og gjeld pr 01.01.2026 (31.12.2025) som skal regnes med. Overstiger nettoformuen et beløp – «bunnfradraget» - må du betale formuesskatt med en angitt prosent. Det er Stortinget som bestemmer både bunnfradraget og prosentsatsen hvert år.

For inntektsåret 2025 er bunnfradraget og satsene for formuesskatt følgende;

• Bunnfradrag: kr 1 760 000
• Sats 1: 1 % av nettoformue mellom bunnfradrag og kr 20 700 000.
• Sats 2: 1,1 % av nettoformue over kr 20 700 000.

Har du eiendeler som er verdsatt i utenlandsk valuta – må du regne om beløpet med valutakursen ved årsskiftet.  

Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere som skattlegges under ett, har dobbelt bunnfradrag og dobbelt innslagspunkt – bunnfradraget er dermed kr 3 520 000.

Formuesskatten er altså bygget opp slik at jo høyere formue du ha jo høyere skatt må du betale, og har du liten formue slipper du å betale formuesskatt.

Verdsettingsregler

Hovedregelen er at alle eiendeler du eier ved årsskiftet skal verdsettes til markedsverdi («omsetningsverdi»). Det er imidlertid en rekke unntak fra dette. Noen eiendeler er unntatt, og andre eiendeler har verdsettingsrabatt - som gjør at det særlig gunstig å eie disse.

Rabattene er dels gitt av praktiske hensyn for skattemyndighetenes arbeid (forenklinger og sjablonfastsettelse), andre rabatter er politisk motivert: for eksempel å skjerme private husholdninger med en gunstig boligbeskatning, eller redusere likviditetsbelastningen for eiere av bedrifter.

Eiendeler som skal regnes til markedsverdi er for eksempel

• Bankinnskudd

• Kryptovaluta

• Fordringer – for eksempel private lån du har gitt til andre som skal tilbakebetales (men unntak hvis kravet ikke kan forventes å bli innfridd)

• Krav på renter eller utbytte som har forfalt til betaling

• Sekundærbolig – dvs. for eksempel boliger som er utleid eller pendlerboliger. Men her beregnes verdien etter en sjablon hvor det benyttes en gjennomsnittlig kvadratmeterpris

Eiendeler som er unntatt fra formuesskatt

Eiendeler som er unntatt fra formuesskatt er for eksempel betingede rettigheter. Har du for eksempel mottatt en pengebeløp i gave, men hvor du bare kan kreve dette om en fremtidig uviss betingelse inntrer - er ikke dette formuesskattepliktig. Også bestemmelser om bruksretter ("usus fructus") kan ha betydning for verdsettelsen og kan innebære at eiendelen likevel ikke er formuesskattepliktig hos den registrerte eieren, men skal tilordnes bruker.

Innestående i pensjonsordninger vil som utgangspunkt også være unntatt formuesskatteplikt, men vær oppmerksom på at innestående i utenlandske pensjonsordninger kan være formuesskattepliktig.

Eiendeler med verdsettingsrabatt

En rekke eiendeler gis det rabatt for ved verdsettingen, dvs. at verdien av disse eiendelene verdsettes lavere enn markedsverdi. Dette er for eksempel

• Primærbolig: 75 % rabatt opp til kr 10 mill., og 30 % for overskytende (formuesverdien kan her også fastsettes etter en beregnet verdi basert på gjennomsnittlig pris per kvadratmeter)

• Fritidseiendom: Fjorårets verdi eventuelt justert med en oppjusteringssats. Ny eier bruker tidligere eiers formuesverdi. For 2025 skal det ikke foretas oppjustering.

• Nyoppført fritidseiendom: 70 % rabatt regnet av kostpris/markedsverdi – senere oppregulert som for fritidseiendom

• Eiendom i utlandet: 70 % rabatt av kostpris – senere oppregulert som for fritidseiendom

• Aksjer og næringseiendom: 20 % rabatt

• Jord- og skogbrukseiendom: 30 % rabatt

• Innbo og løsøre som brukes privat: Fribeløp på kr 100 000. I praksis og måten innbo og løsøre verdsettes på, innebærer det at hvor samlet forsikringssum av innbo og løsøre er kr 1 625 000 eller lavere vil være unntatt.

• Privatbiler – utgangspunktet er listepris som ny og rabatt fra 25 % for nye biler og gradvis opp til 85 % frem til bilen blir 15 år. For biler som er 16 – 29 år er formuesverdien kr 1000. For veterankjøretøy settes verdien til omsetningsverdi

På enkelte eiendeler får du også en reduksjon i fradraget for gjelden din – en gjeldsreduksjon.

Få hjelp av en skatteadvokat

Betaler du formuesskatt kan det være måter å redusere skatten på innenfor lovlige rammer. Dette kan for eksempel være å få dokumentasjon på at boligen har en lavere verdi enn det som er lagt til grunn i sjablon-forslaget fra skatteetaten. Verdsettelse av formue i utlandet kan by på utfordringer. Her kan det også være komplisert å forstå sammenhengen mellom skattereglene i Norge, utlandet og skatteavtalen som kan ha betydning for formuesskatt.

Å få hjelp av en erfaren skatteadvokat med god kunnskap om regelverket, kan sikre at rapporteringen i skattemeldingen blir riktig så du unngår tilleggsskatt eller straff. Har du glemt å rapportere formue eller inntekt i utlandet, kan du få hjelp til å sende endringsmelding eller be om frivillig retting. Har du fått varsel om kontroll anbefales det alltid å rådføre seg med en skatteadvokat som har erfaring og kunnskap om regelverket.

‍Send meg en melding så kontakter jeg deg for en vurdering av situasjonen og mulighetene i din sak.

‍

‍