Salg av gårdsbruk og skogbruk

Skatt ved salg av gårdsbruk og skogbruk

Skal du selge eiendom er det viktig å undersøke hvilke regler som gjelder for deg.

Hovedregelen er at salg av eiendom vil utløse skatt, dette gjelder også ved salg av gårdsbruk og skogbruk. Det er gevinsten som er skattepliktig. Kort forklart er

Gevinst = Salgssum - kjøpesum

Det finnes imidlertid unntak slik at gevinsten ved salg av gårdsbruk og skogbruk er skattefri.

Vilkår for skattefritt salg av gårdsbruk og skogbruk

Alle følgende vilkår må være oppfylt for at gevinsten ved salg av gårdsbruk og skogbruk skal være skattefri

• Eiendommen er et alminnelig gårdsbruk
• Kjøper er i slekt med selge
• Selger har eid eiendommen i minst 10 år, det kan være delvis skattefritak ved kortere eiertid
• Vederlaget (kjøpesummen) er maks 75 % av eiendommens markedsverdi

Ved salg til flere kjøpere vurderes hvert salg for seg.

Hva er et alminnelig gårdsbruk og skogbruk

For at gårdsbruket eller skogbruket skal omfattes av skattefritaket, må det oppfylle vilkårene for å være "almjnnelig".

For jordbrukseiendommer innebærer det at det må være drift, f.eks. korn, husdyr, frukt, bær. Det er ikke krav om at driften gir overskudd. Eiendommer til spesialformål, som gartneri eller hestesenter, regnes ikke som alminnelige gårdsbruk.

For skogbrukseiendommer innebærer det at skogen er avvirkbar, men det er ikke krav om at det drives som næringsvirksomhet. Også kapitalskog vil omfattes.

Hvem regnes som slekt

Kjøper må være i selgers eller ektefelles slekt, i opp- eller nedstigende linje, søsken og deres barn, eller søskenbarn. Samboere og deres barn omfattes ikke.

Hvordan beregnes eiertiden - delvis skattefritak ved eiertid 5 -10 år

Eiertiden regnes fra tidspunktet du ble eier, og frem til tidspunkt for avtaleinngåelse (aksept av bud). Eiertid kan overtas ved arv eller gave, etter regler om kontinuitet. Det betyr at om du arvet eiendommen og arvelater hadde eid eiendommen i 5 år kan du selge den skattefritt etter at du har eid gårdsbruket eller skogbruket i 5 år (slik at eiertiden blir 10 år tilsammen).

Har du eid eiendommen kortere tid enn 10 år, kan du få delvis skattefritak. Gjenstår det ved tidspunkt for salget mindre enn fem år av fristen, fritas en femtedel av gevinsten for skattlegging for hvert år eieren har eid eiendommen mer enn fem år.

Sørg for å innhente takst som dokumentasjon for markedsverdien

Kjøpesummen kan ikke overstige 75 % av markedsverdien. For å kunne dokumentere markedsverdien overfor skattemyndighetene, anbefales det å innhente landbrukstakst og/eller verdivurderinger fra eiendomsmegler.

Skatteplikt for gevinst etter tomtesalgsregelen

Gevinst ved realisasjon av grunn fra eiendom som er jordbruks- og/eller skogbrukseiendom for selgeren, til bruk som hytte-, bolig- eller industritomt hos kjøperen, behandles etter reglene for tomtesalg dersom prisen i vesentlig grad er bestemt av tomtepris eller grunnen ikke er i bruk til jord-/skogbruksvirksomhet.

Skattefritak ved salg av gårdsbruk etter andre regler

Om vilkårene for skattefritt salg av alminnelig gårdsbruk ikke er oppfylt, må du undersøke om gevinsten kan være skattefri etter andre regler.

Gevinst ved salg av våningshuset med naturlig arrondert tomt kan være skattefri etter regelen for salg av boligeiendom. Alternativt kan gevinsten være skattefri etter regelen om salg av fritidsbolig I forlengelsen av dette kan også de øvrige bygningene, som for eksempel driftsbygning og stabbur, omfattes av skattefritaket hvis de har vært tjenende bygninger.

Gevinstberegning ved salg under ett - forholdsmessig fordeling av salgssum og kostpris

Ved salg av et gårdsbruk hvor deler av eiendommen er skattefri (for eksempel våningshus og tjenende bygninger med naturlig arrondert tomt), mens andre deler er skattepliktige (som tilleggsarealer, ekstra tomt eller næringseiendom), kan gevinsten bli krevende å beregne.  

Selges eiendommen samlet, må det fastsette hvor stor del av salgssummen som knytter seg til den skattefrie boligdelen og hvor mye som gjelder den skattepliktige delen. Dette gjøres vanligvis ved hjelp av en landbrukstakst hvor hver bygning og tomteareal verdsettes.

For den skattepliktige delen må det også gjøres fradrag for inngangsverdien tilknyttet denne delen. Det må foretas en tilsvarende forholdsmessig fordeling av kostprisen .

Få hjelp av en spesialisert skatteadvokat ved salg av gårdsbruk og skogbruk

Ved salg av gårdsbruk er det mange regler som griper inn i hverandre. En erfaren skatteadvokat har godt grunnlag for å vurdere saken fra flere sider og finne den beste løsningen i din situasjon. Det er ofte små detaljer som kan endre utfallet av en sak.