Kryptovaluta som betalingsmiddel i næringsvirksomhet

Kryptovaluta er ikke en offisiell valuta - hva betyr det for skatt og merverdiavgift?

Etter norsk skatterett regnes kryptovaluta og annen vituell valuta (som Bitcoin, Ethereum og lignende) ikke som en fiat-valuta (offisiell valuta utstedt av sentralbanker). I stedet anses kryptovaluta som formuesobjekt. Skattemyndighetene har foreløpig ikke definert kryptovaluta i detalj, det er gitt uttrykk for at det ikke kan anses som løsøre. Det er videre klart at det ikke anses som et lovfestet betalingsmiddel - i motsetning til  for eksempel bankinnskudd, kontanter.

Når det gjelder merverdiavgift har EU-domstolen og norske skattemyndigheter konkludert med at tjenester som består i veksling av Bitcoin og annen tilsvarende virtuell valuta er unntatt fra merverdiavgiftsplikt som en finansiell tjeneste (merverdiavgiftsloven § 3-6).

Hvordan behandles kryptovaluta etter regnskapsreglene i virksomhet?

Om du driver næringsvirksomhet har virksomheten plikt til å føre regnskap.

I regnskapet er det anbefalt at kryptovaluta klassifiseres som:

• Varelager (omløpsmiddel) - dette kan typisk være der investeringene er kortsiktig som ved aktiv trading
• Immateriell eiendeler (anleggsmiddel) - dette kan typisk være der investeringen er langsiktig og skal beholdes over tid

Virksomheten må vurdere klassifiseringen og verdsettelse nøye for korrekt regnskapsføringen og sørge for dokumentasjon av transaksjoner (både kjøp og salg).

Kjøp og salg av kryptovaluta i virksomhet inngår normalt ikke i grunnlaget for personinntekt

Skattedirektoratet har lagt til grunn at inntekter knyttet til kryptovaluta som utgangspunkt skal holdes utenfor ved beregningen av personinntekt. Det innebærer at både avkastning av og gevinster ved salg av kryptovaluta skal trekkes ut av grunnlaget for beregning av personinntekt. Det innebærer at skattesatsen for gevinst/tap/avkastning er 22 prosent, uavhengig av om det foreligger virksomhet eller ikke. Det iskal derfor ikke inngår i grunnlaget for beregneing av trygdeavgift

Vær oppmerksom at om du for eksempel driver omfattende miningvirksomhet, kan det anses som næringsvirksomhet som skal beskattes som ordinær virksomhetsinntekt med beregning av både trinnskatt og trygdeavgiift.

Betaling med kryptovaluta i næringsvirksomhet - konsekvenser for skatt og merverdiavgift

Bruk av kryptovaluta som betaling for varer og tjenester i virksomheten anses som et bytte - ikke som en ordinær pengeoverføring. Det innebærer at kryptovalutaen realiseres, og virksomheten må beregne gevinst eller tap ved overføringen.

Generelt frarådes det å bruke kryptovaluta som betaling for kjøp av varer og tjenester. Dette fordi det kan oppstå bevisproblemer i etterkant. I kontrollsaker har skatteetaten istilt spørsmål ved om betaling faktisk har skjedd til riktig leverandør. Om det ikke er tilstrekkelig dokumentasjon eller sannsynliggjort at kostnaden er betalt, er det risiko for at skatteetaten nekter fradrag for kostnaden.

Om virksomheten har fradrag for anskaffelsen som betales med kryptovalutaen, eller om denne kostnaden skal aktiveres, vil avhenge av de alminnelige fradragsreglene. Fradragsbeløpet vil tilsvare verdien av kryptovalutaen på tidfestingstidspunktet.

Hvordan behandles inngående merverdiavgift ved betaling med kryptovaluta?

I en konkret kontrollsak har Skatteetaten uttalt at det ikke gis fradrag for inngående merverdiavgift når betaling skjer med kryptovaluta. Dette er et viktig risikomoment for virksomheter som vurderer slike betalingsformer. Så lenge det er en ren vesklingstjeneste er det unntatt. Det er imidlertid

Kontantforbudet i skatteloven § 6-51 gjelder ikke ved betaling med kryptovaluta

Skatteloven § 6-51 gir skattemyndighetene rett til å nekte fradrag for kostnader betalt kontant ved beløp over kr 10 000 til samme leverandør. Skatteetaten har i en kontrollsak forsøkt å bruke denne bestemmelsen til å nekte fradrag for kostnader som er betalt med kryptovaluta.Skatteetaten har senere trukket dette tilbake etter tilsvar fra skatteadvokat. Når bestemmelsen ble vedtatt ble det klart gitt uttrykk for at bestemmelsen ikke omfatter byttehandel. Betaling med kryptovauta er nettopp bytte. Skattetaten kan dermed ikke benytte bestemmelsen om krav til betaling over bank, til å nekte fradrag for kostnader betalt med kryptovaluta.  

Oppsummering og anbefaling

Kryptovaluta gir spennende muligheter, men det medfører også skatte- og avgiftsmessige utfordringer. Regelverket er i utvikling, og både Skatteetaten og næringslivet har fremdeles mange spørsmål. Skal du bruke, investere i eller motta betaling i kryptovaluta i næringsvirksomhet, er det viktig med korrekt skatte- og regnskapsmessig behandling.

Ønsker du å unngå dyre feil ? Send en henvendelse å bli kontaktet for rådgivning og for å sikre en trygg og riktig skatteposisjon.om du har behov for å korrigere tidligere rapportering, skattemelding eller i en kontroll- eller klagesak.

‍

‍

‍