Varsel om endring av skatt

Hva betyr varsel om endring av skattefastsettingen?

Et varsel om endring av skattefastsettingen er et forhåndsvarsel om at skattemyndighetene vurderer å endre skattegrunnlaget ditt.

Hvis du ikke svarer, vil skattekontoret normalt fatte et vedtak i tråd med forslaget i varselet.

Etter at vedtaket er fattet, får du et nytt skatteoppgjør, og skattekravet vil forfalle til betaling omtrent tre uker senere. Skattekravet vil forfalle til betaling selv om du klager. Kommer du skjevt ut kan skattekravet innebærer betydelige likviditetsutfordringer selv om du senere skulle vinne frem i en klage. Les mer om Klage på vedtak og Tvangsinnfordring.

Hvor mange inntektsår kan skattemyndighetene endre - foreldelsesfrister?

Skattemyndighetene kan som utgangspunkt endre grunnlaget for skatt og merverdiavgift inntil 5 år tilbake. For skatt regnes fristen 5 år etter utløpet av inntektsåret. Det vil si at helt frem til 31.12.2025 kan skattemyndighetene varsle om endring tilbake til og med inntektsåret 2020,

For merverdiavgift regnes fristen fra utløpet av den enkelte termin.

I særlig alvorlige tilfeller kan fristen være 10 år tilbake, det vil si at skattemyndighetene i skattesaker kan endre tilbake til og med inntektsåret 2015 innen 2025.

Et varsel fra skattemyndighetene om at de vurderer å "ta opp saken til endring", men uten at de har konkrete beløpsmessige forslag til endring, innebærer normalt at varselet er sendt for å avbryte foreldelsesfristen.

Sjekk alltid at skattemyndighetene ikke varsler deg om endring for flere år eller terminer enn det de kan.

Kan skattegrunnlaget endres uten videre?

For å endre skattegrunnlaget må skattemyndighetene påvise at den tidligere innsendte skattemeldingen er "uriktig" - altså feil.

Selv om du har gitt forklaringer og lagt frem dokumentasjon når du leverte skattemeldingen, kan skattemyndighetene gjøre endringer. Det er ikke noe vilkår om at du må ha gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger,

Det kan være mange grunner til at skattemyndighetene mener at skattegrunnlaget er feil. Det kan for eksempel være fordi skattemyndighetene mener at den innsendte skattemeldingen

• manglet opplysninger - for eksempel at du ikke har ført opp inntekter fra utleie av bolig
• bygger på feil vurdering av faktiske forhold - for eksempel at du i utleieinntekten fra bolig har ført til fradrag kostnader som ikke er vedlikehold
• bygger på misforståelse av skattereglene - for eksempel at du har vurdert utleieinntektene fra to av tre boenheter som skattefri, hvor du bor i den siste boenheten selv.

Interesseavveining om skattegrunnlaget skal endres

Før skattemyndighetene tar opp en sak til endring må skattemyndighetene gjøre en forholdsmessighetsvurdering og interesseavveining om skattegrunnlaget skal endres. Det betyr at skattemyndighetene ikke skal ta opp ethvert skattegrunnlag som er feil. Det sentrale er at skattemyndighetene skal

«finne den rette balansen mellom målet om at enhver skattefastsetting skal være så riktig som mulig, ulempene ved å gripe inn i et etablert rettsforhold og det endringssaken vil medføre av tid og arbeid til fortrengsel for skattemyndighetenes øvrige arbeidsoppgaver.»

Skattemyndighetene må gjøre en helhetsvurdering av flere momenter, disse momentene er blant annet

• Skattepliktiges forhold
• Beløpets størrelse
• Tiden som er gått
• Sakens opplysning
• Eventuelle andre særlige forhold

Vurderingen skal gjøres løpende frem til vedtak fattes. Selv om skattemyndighetene har varslet om at de vil ta opp endringssak, kan det for eksempel fremkomme opplysninger i svar på varselet, som gjør at skattekontoret ikke lenger finner grunn til å endre skattegrunnlaget. I såfall skal saken henlegges.

Hvor lang er svarfristen?

Fristen for å svare fremgår normalt av brevet fra skatteetaten. Det er som regel mulig å be om utsettelse på fristen.

Få hjelp av en erfaren skatteadvokat ved varsel om endring av skattegrunnlaget

I mange saker kan skatteetaten ha gjort seg opp en mening om saken på feil eller mangelfullt rettslig og/eller faktisk grunnlag. En erfaren skatteadvokat har godt grunnlag for å vurdere saken fra flere sider.

Det er ofte små detaljer som kan endre utfallet av en sak. Skattemyndighetene kan for eksempel ha tatt feil av eller misforstått saken. Det er flere eksempler på at skattemyndighetene har redusert et tidligere varslet skattekrav eller i beste fall at det bortfaller helt.

Vanlige temaer som skattemyndighetene kontrollerer kan for eksempel være

• Kryptovaluta
• Eiendom
• Aksjer
• Utlandsforhold – for eksempel transaksjoner på bank, eiendom
• Overføringer mellom selskap og aksjonær
• Inntekt som ikke er rapportert og som skattekontoret vurdere som næringsvirksomhet
• Fradrag for tap på fordringer
• Merverdiavgift – både om det er beregnet riktig utgående og om fradrag for inngående er korrekt

Å svare riktig og i tide på et varsel om endring kan være avgjørende.

En erfaren advokat som er spesialisert på skattesaker og rettssikkerhet kan vurdere både grunnlaget for skattekravet, frister og alle andre forhold må vurderes før skattemyndighetene kan fatte vedtak. En skatteadvokat kan også vurdere risikoen for tilleggsskatt og straff, og om det er opplysninger som bør dokumenteres og legges frem allerede i forbindelse med endring av skattegrunnlaget som kan ha betydning for dette.