Tvangsinnfordring – ettergivelse av restskatt
Har du fått brev fra skattemyndighetene med varsel om tvangsinnfordring, varsel om utleggsforretning eller utleggstrekk fordi du ikke har betalt skyldig skatt eller merverdiavgift? Eller har du hatt skyldig skatte- eller avgiftskrav over mange år uten å klare å betale?
Skattemyndighetene har vide fullmakter til å kreve betaling av skyldig skattekrav. Det kan være en påkjenning og det er normalt ikke mulig å forhandle med skattemyndighetene om nedsettelse eller utsatt betaling. Vilkårene for å få ettergitt skatte- og avgiftskrav er svært strenge.
Hvordan unngå restskatt? Skattekort og forskuddsskatt
For å unngå restskatt må du betale skatten løpende etter hvert som du har inntekter.
Er du lønnsmottaker eller driver enkeltpersonsforetak, må du forsikre deg om at du har gitt riktig opplysninger om inntekter og formue i skattekortet. Skattekortet kan endres flere ganger i løpet av året.
For lønnsmottakere er det arbeidsgiver som trekker skatten i lønnsutbetaling (forskuddstrekk) basert på de opplysningene du har gitt i skattekortet. Har du opplyst for lav inntekt eller formue, vil arbeidsgiver trekke for lite skatt gjennom året og du risikerer dermed å få restskatt. Du vil også få restskatt om du for eksempel får utbytte, gevinst ved salg av aksjer, kryptovaluta eller eiendom i løpet av inntektsåret uten at du samtidig opplyser om dette i skattekortet.
Driver du enkeltpersonforetak må du gi opplysninger i skattekortet om inntektene i virksomheten. I slike tilfeller må du betale forskuddsskatt 4 ganger i året. Hvis du unnlater å betale forskuddsskatten for en av terminene, vil alle terminer som ikke er betalt, forfalle til betaling. Det kan gi betydelige utfordringer med likviditeten.
Når forfaller skattekravet til betaling?
Etter at du har sendt inn den ordinære skattemeldingen så vil første faktura forfalle 20. august om du har mottatt skatteoppgjøret mellom 1. april og 30. juni. Mottar du skatteoppgjøret senere, forfaller skattekravet normalt 3 uker etter at du har mottatt skatteoppgjøret.
Har du fått nytt skatteoppgjør fordi skattemyndighetene har endret skatten, så er forfallsfristen normalt 3 uker.
Det løper forsinkelsesrenter om du ikke betaler innen fristen.
Er det mulig å forhandle med skattemyndighetene?
Normalt vil du ikke kunne forhandle med skattemyndighetene om nedsettelse av skattekravet eller utsettelse av betalingsfristen.
Om du ikke har betalt skyldig skattekrav innen fristen, vil skattemyndighetene normalt raskt iverksette tvangsinnfordring av kravene.
Ved tvangsinnfordring kan skattemyndighetene pålegge arbeidsgiver at de trekker deg i lønn (utleggstrekk), alternativt kan de foreta en utleggsforretning som betyr at de undersøker om du har eiendeler som de kan ta utlegg i. Skattemyndighetene kan deretter kreve inn beløp som du har innestående på bank eller andre finansinstitusjoner. De kan også kreve tvangssalg av bolig, eiendom eller andre eiendeler av verdi.
Kontakt NAV for gratis rådgivning om gjeldsordning
Har du store utestående krav til skattemyndighetene i tillegg til andre kreditorer kan du kontakte NAV som gir gratis rådgivning om økonomi og gjeld.
Særlige regler om ettergivelse av skattekrav
Hvis du ikke klarer å betale skattekravet på ordinær måte, kan det i noen tilfeller være aktuelt å søke lemping – altså en betalingsordning eller delvis ettergivelse av kravet.
Skattekrav kan lempes på tre grunnlag:
- fordi det er særlige grunner knyttet til fastsettingen og/eller det virker særlig urimelig å fastholde hele kravet – denne regelen er en sikkerhetsventil for tilfeller der skattereglene gir utilsiktede virkninger
- av hensyn til skattemyndighetene som kreditor
- av hensyn til forhold hos skyldner som for eksempel sykdom
Vilkår for lemping som følge av feil i skattegrunnlaget eller urimelige skatteregler
Ettergivelsen etter disse reglene gis av skattemyndighetene som fastsetter skatten.
Det første som må undersøkes er om det opprinnelige fastsatte skattegrunnlaget er riktig. Det kan for eksempel ha blitt gjort feil at skattemyndighetene om det er endringsvedtak.
Er skattegrunnlaget riktig, kan det likevel være grunnlag for å få nedsettelse. Nedsettelsen kan gis helt eller delvis som en sikkerhetsventil hvor regelverket på skatte- og avgiftsområdet gir utilsiktede virkninger.
Lempning kan også vurderes i tilfeller der det er tale om en grov feil eller vesentlig svikt hos skattemyndighetene. For eksempel hvis skattepliktige har:
- kontaktet skattekontoret før innlevering av skattemeldingen og forhørt seg om skattemyndighetenes syn på en konkret disposisjon, og dette er dokumentert/sannsynliggjort
- levert skattemelding i samsvar med svaret fra skattekontoret
- tatt forbehold i skattemeldingen om å kunne komme tilbake til spørsmålet dersom det senere skulle vise seg at svaret er feil
Vilkår for lemping av hensyn til skattemyndighetene som kreditor
Du må oppfylle flere vilkår for å få en betalingsavtale eller delvis ettergivelse etter disse reglene;
Det innebærer at du ikke harøkonomisk evne til å betale skattekravet, selv etter å ha utnyttetalle realistiske inntekts- og lånemuligheter.
For eksempel:
- En engangsutbetaling
- En betalingsplan med månedlige avdrag (helst innen ett år, maksimalt to år)
Skatteetaten vil sammenligne ditttilbud med hva de realistisk kan hente inn over de neste fem årenegjennom vanlige tiltak som:
- Lønnstrekk
- Utlegg i eiendeler
- Motregning
- Konkursbehandling
Dersom myndighetene ikke serbedre dekning i tilbudet ditt enn ved ordinær innfordring, kansøknaden bli avslått.
Du må vise at tilbudet er det maksimalt realistiske du har mulighet til å betale.
Skatteetaten vurderer her blant annet:
- Om kravene er gamle og kun består av renter
- Om du driver fortsatt næringsvirksomhet (konkurransevridning)
- Om du tidligere har fått betalingsavtaler som ikke er blitt overholdt
Om du har annen gjeld, f.eks. til bank – i så fall kan gjeldsordning være mer aktuelt – og hvor du kan få gratis rådgivning fra NAV, les om dette her. Trenger rådgivning om økonomi og gjeld - nav.no
Vilkår for lemping av hensyn til skyldner
Ettergivelse eller nedsettelse av skattekrav etter disse reglene er en sikkerhetsventil som kun brukes i helt spesielle tilfeller. Slike søknader innvilges sjelden og kun når tre strenge grunnvilkår er oppfylt:
1. Det må foreligge en rimelighetsårsak
Dette kan være:
• Dødsfall i nær familie
• Alvorlig eller langvarig sykdom
• Andre ekstraordinære livshendelser
2. Det må foreligge en rimelighetsvirkning
Det betyr at det vil være uforholdsmessig belastende å opprettholde innkrevingen. Skatteetaten vurderer om videre innfordring vil ramme deg urimelig hardt.
3. Det må være en klar sammenheng
Det må være en direkte årsakssammenheng mellom den alvorlige situasjonen (rimelighetsårsaken) og den urimelige virkningen (rimelighetsvirkningen). Det er altså ikke nok at du har økonomiske problemer – disse må kunne knyttes til den spesifikke hendelsen.
Trenger du hjelp med ettergivelse eller lemping
Nåløyet er trangt, men få hjelp til å vurdere om du oppfyller vilkårene, og eventuelt utforme et begrunnet brev
Andre skattehjelpsråd
Rådgivning – Bindende forhåndsuttalelse
Få forutsigbarhet om skatte- og avgiftsmessige konsekvenser før du gjennomfører en transaksjon eller handling.
Skattemeldingen
Usikker på hva som skal fylles ut – eller hvordan? Vi hjelper deg med å gjøre det riktig første gang.
Frivillig retting
Skattemeldingen du har sendt inn inneholder feil – og du vil rydde opp før det blir oppdaget. Vi veileder deg trygt gjennom hele prosessen.
Varsel om kontroll – Bokettersyn
Mottatt varsel om kontroll fra Skatteetaten? Unngå tilleggsskatt og straff. En erfaren skatteadvokat hjelper deg med riktig strategi fra start.
Varsel om endring av skatt
Har du mottatt varsel om endring av skatt eller merverdiavgift? Dette innebærer normalt at skattemyndighetene mener du har betalt for lite formuesskatt, inntektsskatt eller merverdiavgift.