Utland - skattefri lønn med ettårs-regelen

Så lenge du er skattemessig bosatt i Norge etter skattereglene – har du som utgangspunkt plikt til å opplyse om lønn og/eller virksomhetsinntekt selv om du jobber i eller har flyttet til utlandet.

Det finnes imidlertid en regel om at lønnsinngekt i utlandet er skattefri.

Skattefri lønnsinntekt etter ett-årsregelen

Du kan i visse tilfeller få fritak for skatt av lønnsinntekt som du har opptjent i utlandet. Skattefritaket er ikke et direkte fritak, men gis som en nedsettelse av skatten begrenset til den skatten som faller på lønnsinntekten. I dette tilfellet må du betale skatt for annen inntekt og formue i Norge, som for eksempel renteinntekter, aksjeutbytte mv.

Fordelen med denne regelen er at det ikke er krav om at oppholdslandet (utlandet) faktisk skattlegger lønnen.

Vilkårene for å kunne kreve nedsatt skatt etter ett-årsregelen er blant annet at du

• du må være skattemessig bosatt i Norge etter norske skatteregler
• må ha et arbeidsopphold (være lønnstaker) i utlandet for utenlandsk arbeidsgiver
• stillingen må være mer enn en 50 % stilling og arbeidsoppholdet må vare i minst 1 år, og
• oppholdet ditt i Norge er maksimalt 72 dager med mindre det er upåregnelige grunner, til at du har lenger opphold i Norge, som for eksempel sykdom. I slike tilfeller kan du ha rett til å oppholde deg i ytterligere 36 dager I Norge.
• Norge må ikke ha eksklusiv beskatningsrett til lønnsinntekten etter skatteavtalen mv.
• Norge må ikke, i skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst, ha eksklusiv beskatningsrett til lønnsinntekten.
• arbeidet må ikke hovedsakelig utføres utenfor andre staters territorium og kontinentalsokler. Dette innebærer blant annet at ettårsregelen normalt ikke gjelder for norske sjøfolk i internasjonal fart

Ettårsregelen gjelder ikke for trygdeavgift. Det er derfor viktig at du opplyser om lønnsinntekten opptjent i utlandet i skattemeldingen.